當我們同債一起

夫妻贈與房屋 要課契稅【聯合報╱2009.04.20】

我要離婚 分產如何省稅？


個案資料
60歲的黃太太，計畫離婚，有兩個成年的孩子，但都未婚，本身有退休金，養老無虞。


資產狀況
●不動產：兩戶，市價各約1,200萬至1,500萬元。
●其餘資產：現金都在先生名下。


問題

1、協議離婚時，若想將不動產改登記到先生名下，現金轉至太太名下，離婚前先移轉財產比較省稅（贈與稅、土地增值稅及契稅），還是寫在離婚協議書上即可達到同樣目的？

2、若到戶政機關辦離婚登記，先生是否可以夫妻剩餘財產請求權名義，要回我名下的不動產？

3、若將一戶房子過戶給兒子，一戶跟先生換現金，在稅負上如何做才比較划算？

 
診斷專家：洪修誠╱上海商銀╱財富管理主管

Q1：協議離婚時，若想將不動產改登記到先生名下，現金轉至太太名下，離婚前先移轉財產比較省稅（贈與稅、土地增值稅及契稅），還是寫在離婚協議書上即可達到同樣目的？

A：兩者做法皆可達到同樣目的。


財產移轉 不計贈與總額

依遺產及贈與稅法規定，配偶間相互贈與的財產不計入贈與總額。夫妻兩願離婚時，依離婚協議一方應給付他方財產，這樣的不算是贈與行為，不會被課徵贈與稅。（財政部89.12.14台財稅第0890456320號函）

因此，無論是離婚前夫妻間財產移轉，或是依照離婚協議書，兩人間財產移轉，兩者都無須繳交贈與稅。


互贈土地 暫不課土增稅

夫妻相互贈與土地，依土地稅法第28條之2規定得申請不課徵土地增值稅，即土地增值稅可選擇「贈與移轉時立即繳納」或「暫時不繳待下次移轉第三人時再繳納」。但是，夫妻相互贈與房屋應課徵契稅，故仍應依法繳納契稅。


剩餘財產 兩年內須行使

Q2：若到戶政機關辦離婚登記，先生是否可以夫妻剩餘財產請求權名義，要回我名下的不動產？

A：如果是協議離婚的話，應視離婚協議書中是否有協議「拋棄夫妻剩餘財產請求權」，因為這項請求權是可以拋棄的，如果黃先生於離婚協議書中載明拋棄這項請求權，且雙方檢附離婚協議書於戶政機關完成離婚登記，則黃先生日後不能行使這項請求權。

若黃先生並沒在離婚協議書中載明拋棄「夫妻剩餘財產請求權」，黃先生還是有資格提出這項要求。依規定，法定財產制關係消滅時，夫或妻現存之婚後財產，扣除婚姻關係存續中所負債務後，如有剩餘，其雙方剩餘財產之差額，應平均分配。但是，黃先生要記得在知道有剩餘財產差額時起，兩年內行使這項權利，否則視為自動放棄。

但是有些財產不能列入計算範圍，包括因繼承或其他無償取得之財產及慰撫金等。


若要節稅 先貸款再贈與

Q3：若將一戶房子過戶給兒子，一戶跟先生換現金，在稅負上如何做才比較划算？

A：建議黃太太可先以一間房子向金融機構借款，再將此附有負擔之不動產贈與給兒子，並約定未來由兒子負擔該貸款本息，不過，兒子須有還款能力的證明，如此一來房子的贈與價值可扣除該貸款金額，即可達到節稅之目的。


上海商銀診斷書

★離婚稅負

●贈與稅→免課
互贈：財產不計入贈與總額
離婚協議給付：不算贈與行為

●土增稅→可申請免徵
夫妻贈與土地可選「移轉立即繳納」或「移轉第三人再繳納」

●契稅→要繳納


★剩餘財產請求權

●協議書中載明拋棄：日後不能行使
●協議書中未拋棄：需兩年內行使
●繼承或無償取得財產及慰撫金，不列入剩餘財產計算範圍。


★房屋贈與兒子

●先借貸再贈與：贈與價值可扣除貸款金額，可節稅。
●借款時須約定房貸本息由兒子負擔，且兒子須有還款能力證明。